Phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp

Bài viết này Kế toán MAC chia sẻ phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu và trực tiếp trên GTGT, hồ sơ thủ tục khai thuế và cách xác định đối tượng theo Thông tư Số 156/2013/TT-BTC và 219/2013/TT- BTC

I. Đối tượng áp dụng

+ Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. ( Trước 1/1/2014)
+ Còn doanh nghiệp mới thành lập không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ

+ Hộ cá nhân kinh doanh

+Chú ý: DN mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh. Có thể gửi Thông báo đăng ký phương pháp khấu trừ thuế theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC, chậm nhất là ngày 20/12 năm liền kề.

II. Cách tính thuế GTGT

Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

Số thuế GTGT phải nộp = tỷ lệ % X Doanh thu

Trong đó:

Tỷ lệ % GTGT trên doanh thu được quy định như sau:

– Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

– Dịch vụ xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, bao thầu nguyên vật liệu: 3%

– Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi trên hoá đơn bán hàng đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Lưu ý: Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này

. Thời gian kê khai và biểu mẫu kê khai

– Thời gian kê khai thuế chính là thời gian mà đơn vị phải nộp thuế.

– Thời gian kê khai có 2 loại kê khai theo tháng hoặc theo quý

Thời gian kê khai theo tháng là từ ngày 1 đến ngày 20 của tháng sau.
Thời gian kê khai theo quý laf từ ngày 1 đến ngày 30 của tháng đầu tiên của quý sau – Hồ sơ kê khai thuế GTGT tháng/quý theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:

Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT.

2. Cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT

Đối tượng

– DN hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

Cách tính thuế GTGT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng X 10%

TRONG ĐÓ:

– 10%là thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

b. Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý = Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra – Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào.

– Giá thanh toán bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng, (bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế GTGT và các khoản phí khác mà bên bán được hưởng).

– Giá thanh toán mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT.

Thời hạn kê khai và mẫu kê khai thuế GTGT

– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày 30 của quý sau.

Chú ý: Thời hạn nộp tờ khai cũng là thời hạn nộp tiền thuế.

– Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 03/GTGT.

Trên đây, Kế toán MAC đã giới thiệu đến bạn đọc phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp để bạn đọc tham khảo và có thêm kinh nghiệm để kê khai thuế GTGT một cách tốt nhất.

Chúc các bạn thành công.

Save