Kế toán tổng hợp hạch toán hàng dùng nội bộ như thế nào?
Một trong những nhiệm vụ cơ bản của kế toán tổng hợp là hạch toán hàng dùng nội bộ. Khi thực hiện nhiệm vụ này, kế toán nội bộ cần làm theo qui định hạch toán của Nhà nước.
1. Xuất dùng nội bộ theo QĐ 48/2006.
Theo Thông tư 138/2011/TT-BTC.
2. Xuất dùng nội bộ theo QĐ 15/2006.
Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
Theo Thông tư 244/2009/TT-BTC.
3. Hướng dẫn cách lập hóa đơn xuất dùng nội bộ.
– Trường hợp kế toán tổng hợp viết hóa đơn đối với hàng hoá dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ: thì doanh nghiệp cần phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên
hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng bình thường.
( Theo điểm 2.4 phụ lục 4 TT 39/2014/TTBTC )
– Nhưng theo TT 119/2014/TTBTC sửa đổi bổ sung TT 39/2014/TTBTC (Quy định về hóa đơn) và TT219/2013/TTBTC (Quy định về thuế GTGT) thì:
+ Bỏ quy định xác định về giá của hàng xuất tiêu dùng nội bộ.
+ Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp quy định tại điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số
78/2014/TTBTC.
Khi sử dụng hàng hóa dịch vụ để xuất tiêu dùng nội bộ thì:
+ Khi xuất hàng hóa dịch vụ để tiêu dùng nội bộ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì: Không phải tính nộp thuế GTGT Nhưng vẫn phải xuất hóa đơn: trên hóa đơn ghi giá là giá chưa thuế, dòng
thuế suất và tiền thuế không ghi mà gạch chéo.
( Theo Công văn số 338/CTTTHT ngày 13/10/2014 )
– Không lập hóa đơn xuất dùng nội bộ phạt từ 10.000.000đ – 20.000.000đ.
Điều 38 NĐ 109/2013/NĐ-CP
– Kê khai thuế: Theo TT 119/2014 chính thức có hiệu lực ngày 1/9/2014 thì trường hợp này không phải kê khai thuế GTGT.
(Còn những hóa đơn thời gian trở về trước vẫn tiến hành kê khai và được khấu trừ thuế -{Điểm 4, Điều 7, Mục 1, Chương II Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012}

Tag:ke toan tong hop