Hướng dẫn kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên HTKK 3.4.0

a. Trong trường hợp phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

VD: Doanh nghiệp A nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10/2014 vào ngày 15/11/2014, nhưng đến ngày 18/11/2014 thì phát hiện có sai sót.

→ Hướng dẫn xử lý:

– Vào trực tiếp tháng tờ khai tháng 10/2014 sửa lại cho đúng (Chọn “Tờ khai lần đầu” chú ý không phải chọn “Tờ khai bổ sung” nhé) → Nộp lại.

(Vì cơ quan thuế sẽ chấp nhận tờ khai đúng là tờ khai cuối cùng trong thời hạn nộp)

b. Trong trường hợp phát hiện khi đã hết hạn nộp tờ khai:

→ Hướng dẫn xử lý:

Bước 1: Vào trực tiếp tờ khai sai đó sửa lại cho đúng (Chọn “Tờ khai lần đầu” không phải chọn “Tờ khai bổ sung” nhé)

Bước 2: 

Lập 01 bộ hồ sơ nộp cho cơ quan thuế. Trong hồ sơ bao gồm:

• Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo của kỳ đã kê khai sai (Là tờ khai mà các bạn đã nộp trước đó)
• Tờ khai thuế và phụ lục kèm theo đã được điều chỉnh lại.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS (ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC)

2. Sai sót làm thay đổi số tiền thuế phải nộp hoặc được khấu trừ:

Các trường hợp:

• Kê khai thừa hoặc thiếu hoá đơn đầu ra, đầu vào
• Kê khai số tiền, sai thuế thuế suất, sai tiền thuế
• Kê khai sai dòng trên các PL01-1/GTGT, 01-2/GTGT….

Kế toán viên lưu ý: Kể từ ngày 1/1/2014 theo khoản 8 điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì Hoá đơn đầu vào các bạn được kê khai, khấu trừ bổ sung vào thời điểm nào cũng được (Không còn khống chế 6 tháng như trước nữa), trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra.

a. Trong trường hợp phát hiện trong thời hạn nộp tờ khai:

Bạn đọc vui lòng thực hiện theo ý “a” phía trên. (Chỉ cần sửa lại rồi nộp lại là xong)

b. Trong trường hợp phát hiện khi đã hết hạn nộp tờ khai:

→ Hướng dẫn xử lý: Các bạn phải lập tờ khai bổ sung thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK – > Chọn “Tờ khai bổ sung”

Bước 2: Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh như sau:

1. Nếu kỳ trước quên không nhập số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang thì nhập vào  Chỉ tiêu [22]

2. Nếu sai sót là hóa đơn đầu vào: Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên cả 3 chỉ tiêu là: Chỉ tiêu [23], [24] và [25].

VD: Tháng 6/2015 kế toán viên kê khai sai số tiền trên hóa đơn đầu vào, cụ thể là thiếu 2.000.000, thuế giá trị gia tăng: 200.000.

Như vậy bạn điều chỉnh tăng ở 3 chỉ tiêu cụ thể như sau:

[23] = 25.980.000 + 2.000.000

[24] = 2.598.000 + 200.000

[25] = 2.598.000 + 200.000 (Nếu là công ty KD mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nên 24 và 25 có thể sẽ khác nhau vì phải phân bổ số thuế GTGT dùng chung. Nếu là công ty chỉ KD mặt hàng chịu thuế thì 24 và 25 sẽ bằng nhau)

3. Nếu sai sót là hóa đơn đầu ra:  Kê khai điều chỉnh tăng/ giảm trực tiếp trên các chỉ tiêu từ: Chỉ tiêu [29] đến [33]. (Theo các mức thuế suất trên hoá đơn)

VD: Tháng 6/2015 các bạn kê khai sai 1 hóa đơn đầu ra, cụ thể là kê khai thừa: 2.000.000, thuế giá trị gia tăng là 10%: 200.000.

Bạn tiến hành điều chỉnh giảm giảm tiêu 32 và 33 như sau (Vì là thuế suất 10%).

[32] = 435.345.000 – 2.000.000

[33] = 43.534.500 – 200.000

– Sau khi điều chỉnh xong các bạn ấn “Tổng hợp KHBS” hoặc ấn :”Ghi“

Bước 3: Click vào ship “KHBS” phía dưới, để xử lý kết quả sau khi khai bổ sung:

– Màn hình sẽ xuất hiện như sau:

Xử lý số liệu ở Chi tiêu [40] và [43]:

1. Nếu [40] > 0 (Tức là tăng số tiền thuế phải nộp)

– Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế  (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)

2. Nếu [40] < 0 (Làm giảm tiền thuế phải nộp): Bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.

Lưu ý: Các bạn tự theo dõi khoản này bên ngoài, nếu kỳ sau phát sinh số thuế phải nộp thì tự trừ đi bên ngoài. Tức là không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

3. Nếu [43] > 0 (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ): Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

VD: Kế toán MAC tháng 11/2014 có só tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp là 2.000.000 vnđ. Nhưng sang đến tháng 12/2014 thì phát hiện có 1 hóa đơn đầu vào của tháng 11/2014 chưa kê khai, tiền thuế GTGT là 5.000.000 vnđ.

→ Hướng dẫn xử lý:

– Vào tờ khai tháng 11/2014 lựa chọn “Tờ khai bổ sung”. Và sửa trực tiếp trên các Chi tiêu [23], [24], [25].

– Sau khi điều chỉnh  xong thì xuất hiện Chỉ tiêu [43] là : 3.000.000 vnđ.

=> Nhập số tiền 3.000.000 vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 12/2014.

4. Nếu [43] < 0 (Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):

– Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] trên tờ khai trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ hiện tại.

Trên đây Trung tâm Đào tạo Kế toán thực hành MAC đã hướng dẫn cho bạn chi tiết cách kê khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT trên HTKK 3.4.0 mới nhất. Chúc bạn thành công!